Вопросы 13-16

Проверка операций по прочим счетам в банках.

В ходе аудиторской проверки проверяется:

;

• правильность оформления документов по закрытию аккредитива, наличие выписок банка и подтверждающих документов к ним;

ченных чеками из чековых книжек;

• полнота и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.п.) от родителей и из прочих источников;

• законность и правильность открытия текущих счетов структурным подразделениям, не выделенным на самостоятельный баланс по месту их нахождения; соответствие записей в выписках банка по этим счетам, первичным документам;

• наличие балансов и других необходимых документов от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;

• обоснованность включения затрат структурных подразделений, не выделенных на самостоятельный баланс, в состав расходов основного производства или издержек обращения (для предприятий торговли и общественного питания);

• наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции имели место).

огда на специальном счете учитывается иностранная валюта, то операции по ней осуществляются в таком же порядке, что и по валютному счету.

шибки, выявляемые при аудите кассовых и банковских операций:

• отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;

• выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

• несоблюдение лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами;

кассовых машин;

• некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;

при ручном ведении учета;

• отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;

• перечисление авансов по бестоварным счетам без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;

• несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;

• некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Проверка операций с нематериальными активами: цели проверки и источники информации.

:

;

.

:

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н;

;

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 г. № 49;

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н.

.

Источники информации.

;

договоры приобретения объектов исключительных прав;

платежно-расчетная документация;

;

активы», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 83 «Добавочный капитал», 19 «НДС по приобретенным ценностям», 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

счета-фактуры;

книги покупок и продаж;

налоговые декларации.

 

7) аналитические процедуры.

 

Распространенные ошибки данного раздела учета:

 

 

Проверка операций с основными средствами: цели проверки и источники информации.

установление соответствия применяемой на предприятии методики учета основных средств, отраженной в приказе руководителя «Учетная политика», нормативным и законодательным актам, действующим на территории РФ и регулирующим учет поступления, наличия и движения основных средств.

Программа аудиторской проверки:

правильности постановки на учет;

наличия основных средств и эффективности их сохранности;

ухгалтерии и по материально ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств;

соблюдения налогового законодательства по операциям, связанным с приобретением, выбытием и арендой основных средств у юридических и физических лиц;

правильности начисления амортизации;

результатов переоценки инвентарных объектов основных средств;

и подрядном и хозяйственном способах ремонтных работ;

учета капитальных вложений;

обоснованности произведенных затрат на ремонт основных средств и правильности отражения сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета;

учаях, если это предусмотрено условием договора возмездного оказания аудиторских услуг.

 

Информационная база, используемая аудитором при проверке основных средств, включает:

основные нормативные документы, регулирующие вопросы организации бухгалтерского учета и налогообложения основных средств;

· приказ об учетной политике организации;

организации;

первичные документы по отражению операций по основным средствам;

· бухгалтерскую отчетность.

 

:

объектов в учете;

неправильное исчисление первоначальной стоимости поступивших объектов основных средств:

некорректная корреспонденция счетов при отражении операций по движению основных средств;

материальных ресурсов, остающихся при ликвидации основных средств;

отсутствие аналитического учета основных средств;

отсутствие учета за балансом организации и инвентарных карточек по арендованным объектам основных средств:

списание сумм амортизации по объектам основных средств, сданных в аренду, на себестоимость продукции по основному виду производственной деятельности;

не начисляется НДС с рыночной стоимости объекта при безвозмездной передаче основных средств.

 

 

 

 

 

 

 

Проверка операций с производственными запасами, материальными ценностями и товарами: цели проверки и источники информации.

подтверждение достоверности данных отчетности по наличию и движению товарно-материальных ценностей и установление соответствия оформленных хозяйственных операций действующим нормативным актам.

сточники информации:

лавная книга и т.д.

:

проверку их фактического наличия, которая осуществляется с помощью инвентаризации;

проверку правильности оценки ценностей в учете и отчетности;

Аудит сохранности товарно-материальных ценностей

оформленных договоров с материально ответственными лицами, журналов регистрации приходно-расходных документов, приказов об утверждении состава инвентаризационных комиссий и ознакомиться с порядком проведения инвентаризаций.

оборудованием, тарой и т.д.

При обнаружении по некоторым материалам отклонений от учетных данных по ним составляются сличительные ведомости. По всем фактам недостач и излишков материально ответственные лица должны дать письменные объяснения.

материальных ресурсов

производственных запасов, правильность их классификации и оценки, обоснованность списания в расход.

и использование материально-производственных запасов.

Аудит операций по списанию материальных ценностей

по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО).

Правильность списания материальных ресурсов на производственные нужды по количеству и стоимости аудитор может проверить, составив балансовые расчеты. Для этого сравнивается количество отпущенных сырья и материалов по нормам с выходом готовой продукции в натуральном выражении (с учетом технологических отходов по нормам).

Правильность отражения в учете стоимости недостающих (излишних) ценностей, выявленных в ходе инвентаризаций, проверяется аудитором путем анализа инвентаризационных описей и сличительных ведомостей, приказов руководителя, бухгалтерских справок, решений судебных органов и т.д.

• несоблюдение зафиксированного в учетной политике варианта учета материальных ценностей, списываемых на производство; • арифметические ошибки при расчете реализованной торговой наценки.





Внимание, только СЕГОДНЯ!

Оставить комментарий

Ваш адрес эл.почты не будет опубликован, обязательные поля отмечены *